1.3 税务筹划的步骤

1.3.1 准确把握有关法律规定

一名合格的税务筹划人员，必须熟悉相关法律，理解立法精神。由于法律不可能事无巨细地对所有问题都进行界定，在进行具体操作时，如果遇到不好把握的问题，应积极与税务机关沟通，不可仅凭主观判断做出对己方有利的理解。

1.3.2 掌握纳税人的相关资料和筹划意图

1.需要掌握的信息

（1）家庭状况。税务筹划人员应了解客户的婚姻状况及家庭人员构成，以供筹划时考虑利用，这在后面具体筹划内容中将会涉及。

（2）收入情况。有收入才谈得上合理地运用收入，税务筹划人员应全面掌握客户的收入来源、频率及额度，从而制定出适合客户的筹划方案。

（3）其他相关信息。客户的历史纳税资料、客户对风险的偏好程度等也是很重要的信息。投资就有风险，但不同投资渠道的风险差异很大。有的投资风险很小，如购买国债的风险可以忽略不计，有的投资风险却很大。税法对不同投资所获收益的计税方法有着不同的规定，而且前面也提到税务筹划同样有风险，所以客户对风险的态度也是选择筹划方案时应考虑的重要因素。

2.客户的意图

客户的情况千差万别，具体要求也会多种多样。有的人注重现实利益，有的人注重长远利益；有的人注重自身利益，有的人更关注亲人的利益……为使税务筹划更符合客户需求，还应理解客户意图。

1.3.3 签订委托合同

1.前期洽谈

在接受委托前应与客户洽谈，在了解客户信息、意图之后，判断己方是否具备承接该业务的能力，然后再与客户在筹划成果归属及酬金方面进行沟通，双方对主要内容交流意见之后决定是否接受委托。具体洽谈步骤如图1-1所示。

2.签订合同

如果经过洽谈决定接受客户的委托，应签订书面委托合同，以明确双方的权利和义务，具体应包括以下内容。

（1）委托方名称、住址和联系方式。

（2）受托方名称、住址和联系方式。

（3）委托事项内容。

（4）委托事项完成日期及质量。

（5）酬金及计算方法。

（6）税务筹划成果形式及归属。

（7）委托方的责任与义务。

（8）受托方的责任与义务。

（9）双方签名、盖章、签订日期及地点等。

1.3.4 进行筹划、形成方案并实施

（1）选择节税方法。研究纳税人的具体情况，分析纳税人所处的行业、从事的业务、所涉及税种及相关的税收优惠政策，根据纳税人所从事的业务和收支渠道确定可以节税的各种方法。

（2）进行可行性分析。在制定筹划方案的同时，汇集纳税涉及的法律、法规、规章及相关政策，避免陷入法律纠纷。在对具体问题把握不准时，应与税务机关进行沟通，取得税务机关的认同。

（3）计算各方案的应纳税额。不同筹划方案的应纳税额是不一致的，应通过计算确定各方案的应纳税额，以供决策需要。

（4）分析影响因素。对影响税务筹划效果的相关内部因素可能会发生的变动情况进行分析，以防因内部因素变动而产生风险。同时还应对影响筹划实施的外部条件发生变化而引起筹划预期效果变化的敏感程度进行分析，以防因外部因素变动而产生风险。

（5）选择并实施方案。受托方为委托方制定的筹划方案往往不止一个，在对多个筹划方案选择时，还应考虑委托方的偏好，随时听取委托方的意见，根据委托方的需要做出调整，最后选择出最佳方案并付诸实施。